Umowa-zlecenie a ryczałt
• Autor: Dorota Kriger
Zatrudniono osobę na podstawie umowy-zlecenia. W umowie jest napisane, że osoba ta będzie pracowała maksymalnie 20 godzin w miesiącu (stawka 15 zł za godzinę). W listopadzie zleceniobiorca przepracował jedynie 9 godzin, co daje kwotę 135 zł brutto. Chyba nie można zastosować ryczałtu w takim przypadku. Czy mam rację? Czy należy dokonać rozliczenia na zasadach ogólnych?
Zastosowanie ryczałtu w stosunku do umowy-zlecenia
Podatek zryczałtowany, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), można pobrać tylko wtedy, gdy kwota należności z tytułu wykonania umowy-zlecenia, zawartej ze zleceniobiorcą niebędącym naszym pracownikiem, była określona w umowie i nie przekraczała 200 zł. W każdym innym przypadku należy pobrać zaliczkę na podatek według zasad ogólnych, określonych w art. 41 ww. ustawy.
Jeśli w umowie wynagrodzenie zostało określone w stawce godzinowej i ostateczna wysokość tego wynagrodzenia nie jest znana w momencie zawierania umowy, oznacza to, że nie jest możliwe zastosowanie ryczałtu w stosunku do takiej umowy. Ryczałt może być bowiem zastosowany tylko do umowy, z której jednoznacznie wynika ostateczna kwota należności z tytułu jej wykonania.
Jednocześnie zwracam uwagę na to, że jeśli umowa jest ciągła i trwa kilka miesięcy, to należy zsumować wartości wynagrodzeń z wszystkich miesięcy trwania takiej umowy, aby móc oszacować jej ostateczną wartość. Jeśli wartość ta przekracza 200 zł, to również nie jest możliwe zastosowanie podatku zryczałtowanego.
Zgodnie z powyższym należy zastosować w tym przypadku zasady ogólne, czyli należy odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy po uwzględnieniu kosztów uzyskania przychodu i potrąceniu części finansowanej przez płatnika składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Przykłady
Korepetytor matematyki
Jan udziela korepetycji z matematyki na podstawie umowy-zlecenia. W umowie określono stawkę godzinową 50 zł, a liczba godzin miała zależeć od zapotrzebowania uczniów. W danym miesiącu przepracował 3 godziny, co dało wynagrodzenie 150 zł. Ponieważ kwota ta nie została z góry ustalona w umowie, nie można zastosować ryczałtu – należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.
Opieka nad zwierzętami
Anna podpisała umowę-zlecenie na opiekę nad psem przez tydzień, za co miała otrzymać 180 zł. W umowie jasno określono stałą kwotę wynagrodzenia. Ponieważ nie przekroczyła ona 200 zł, można zastosować podatek zryczałtowany w wysokości 12%.
Prace porządkowe w biurze
Marek został zatrudniony na umowę-zlecenie do sprzątania biura. Umowa przewidywała wynagrodzenie 20 zł za godzinę, bez określonej liczby godzin. W danym miesiącu przepracował 15 godzin, otrzymując 300 zł. Ponieważ wynagrodzenie nie było stałe i przekroczyło 200 zł, podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Podsumowanie
Podatek zryczałtowany w umowie-zleceniu można zastosować jedynie wtedy, gdy w umowie jasno określono stałą kwotę wynagrodzenia nieprzekraczającą 200 zł. Jeśli wynagrodzenie jest ustalane na podstawie stawki godzinowej, a ostateczna kwota zależy od przepracowanego czasu, ryczałt nie ma zastosowania. W takim przypadku należy rozliczyć podatek na zasadach ogólnych, uwzględniając koszty uzyskania przychodu oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne. Warto pamiętać, że jeśli umowa trwa dłużej, sumuje się wynagrodzenia z kolejnych miesięcy, co może wykluczyć możliwość zastosowania ryczałtu.
Oferta porad prawnych
Jeśli masz wątpliwości dotyczące umowy-zlecenia, sposobu opodatkowania czy innych kwestii prawnych związanych z zatrudnieniem, skorzystaj z naszej oferty porad prawnych online. Oferujemy szybkie i rzetelne konsultacje, dostosowane do Twoich potrzeb. Nasi specjaliści pomogą Ci rozwiać wszelkie wątpliwości i znaleźć najlepsze rozwiązanie zgodne z obowiązującymi przepisami. Skontaktuj się z nami i uzyskaj profesjonalne wsparcie bez wychodzenia z domu.
Źródła:
1. Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy - Dz.U. 1974 nr 24 poz. 141
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
O autorze: Dorota Kriger
Absolwentka kierunku bankowość w Studium Finansów pod patronatem WSB w Poznaniu, licencjat Wydziału Ekonomicznego Akademii Ekonomicznej w Poznaniu w specjalności ekonomika pracy i zarządzanie kadrami. Od 1999 r. zatrudniona na stanowisku specjalisty do spraw administracji i zamówień publicznych, zajmuje się m.in. sprawami pracowniczymi.
Współpracuje przy pozyskiwaniu funduszy unijnych na realizację inwestycji i rozwój przedsiębiorczości (ukończone studia podyplomowe na Wydziale Ekonomicznym Uniwersytetu Gdańskiego w zakresie „Rozwój regionalny i fundusze strukturalne Unii Europejskiej. Kierowanie projektami”).
prawnicy z dużym doświadczeniem
Zapytaj prawnika
NAJNOWSZE
» Czas pracy a przebieranie się i mycie po pracy, kto płaci za czas przygotowania do pracy fizycznej?
» Delegacja służbowa a rodzicielstwo, czy możesz odmówić wyjazdu, mając małe dzieci?
» Dodatek za nadgodziny, jak prawidłowo liczyć wynagrodzenie w systemie kwartalnym?
» Choroba w trakcie urlopu po wypowiedzeniu, jakie masz prawa?
» Problemy z urlopem zdrowotnym nauczyciela, jak wyjaśnić błędne obliczenia stażu pracy?
Kodeks pracy
